Учет ремонта двигателя автомобиля

Замена двигателя на авто, находящегося на балансе

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Существуют случаи когда ремонт двигателя автомобиля уже не помогает и его необходимо заменить. Перед бухгалтером встает вопрос : как учесть замену двигателя? Как текущий ремонт или модернизацию ОС?

Варианта как минимум три.

1. Происходит замена двигателя на более мощный. Расходы увеличивают стоимость автомобиля т.к., согласно п. 2 ст. 257 НК РФ, происходит техническое перевооружение объекта.
2. Двигатель изношен и требует замены. Вы меняете двигатель на точно такой же по мощности. Такую замену можно обосновать как поддержание и восстановление начального состояния автомобиля. (по этому поводу существует арбитражная практика: Постановление ВАС). Данные траты списываются в полном объеме на расходы организации.
3. Двигатель изношен и Вы заменили его на новый и более мощный. До сих пор это спорный момент. Многие суды признают, что это модернизация основного средства, поэтому безопаснее включить данные затраты в стоимость модернизируемого автомобиля.

Дт 08.03 – Кт 60,01 учтены расходы по модернизации ОС

Дт 01.01 – Кт 08.03 расходы по модернизации включены в стоимость основного средства

Кроме того не стоит забывать про транспортный налог.

Связанный курс

При изменении мощности двигателя автомобиля необходимо пересчитать сумму налога с месяца изменения. С 2016 года действует граница для его пересчета – это 15 число.

Если Вы провели ремонт до 15 числа то за данный месяц Вы налог платите с новой стоимости, если провели модернизацию после 15 числа – будете платить новый налог со следующего месяца.

Документом, подтверждающим факт замены двигателя будут являться регистрационные документы на него с отметкой ГИБДД (т.к. факт замены двигателя необходимо регистрировать именно в этом органе).

При заполнении декларации по транспортному налогу по одному и тому же автомобилю придется заполнить два раздела 2, т.к. в одном будет указана мощность старого двигателя (и количество месяцев владения), а в другом- новая.

Что касается налогового учета ( для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль), то, согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы по текущему ремонту признаются прочими расходами в том периоде когда они фактически понесены, а расходы по модернизации увеличивают стоимость автомобиля и списываются на расходы в виде амортизации.

Напомним. При проведении модернизации, в некоторых случаях, может измениться не только стоимость, но и срок полезного использования основного средства!

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
19.04.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Учет ремонта двигателя автомобиля

Дата публикации 01.01.2021

В связи с поломкой двигателя в автомобиле организация закупила и установила в автомобиль новый двигатель стоимостью 126 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 21 000,00 руб.). Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить операцию по замене двигателя?

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по замене автомобильного двигателя необходимо понять, что было сделано – капитальный ремонт основного средства или его модернизация.

Двигатель в нерабочем состоянии, т.е. дальнейшая эксплуатация его невозможна. Если в результате замены двигателя на новый первоначальные технико-экономические характеристики автомобиля не изменились, можно говорить о ремонте основного средства. Если же в результате замены двигателя в автомобиле произошли качественные (функциональные) изменения (увеличилась мощность двигателя, сократилось время разгона автомобиля и т.п.), тогда можно говорить о модернизации основного средства.

Если мощность нового двигателя больше, то даже при наличии дефектной ведомости и письменного заключения эксперта или автосервиса о невозможности эксплуатации автомобиля без замены двигателя безопаснее расценивать такую замену как модернизацию (техническое перевооружение, реконструкцию). Например, Минфин России отнес к расходам по техническому перевооружению замену на самолете сломанных агрегатов на новые с улучшенными техническими характеристиками (письмо Минфина России от 18.04.2006 № 03-03-04/1/358). Судебная практика в этом вопросе неоднозначна.

При этом стоимость двигателя и затрат на его установку в автомобиль не является критерием для разграничения ремонта и модернизации автомобиля (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29).

Двигатель, приобретенный для автомобиля, относится к запасам организации и принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за минусом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 9, п. 11, п. 12 ФСБУ 5/2019).

После ремонтных работ стоимость самого двигателя и затрат на его установку включается:

• в расходы по обычным видам деятельности, если автомобиль используется в производственной деятельности или для управленческих нужд организации (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
• в прочие расходы в иных случаях (п. 11, п. 12 ПБУ 10/99).

В налоговом учете расходы на произведенный ремонт автомобиля (включая стоимость двигателя и сумму затрат на установку его в автомобиль) признаются единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (независимо от оплаты), в размере фактических затрат (ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Затраты на ремонт автомобиля, который не используется в деятельности, направленной на получение доходов, при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В бухгалтерском и налоговом учете затраты на модернизацию автомобиля (включая стоимость двигателя и сумму затрат на установку его в автомобиль) увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 26, п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Входной НДС по принятому к учету двигателю и работам по его установке в автомобиль (вне зависимости от того, ремонт это или модернизация) можно принять к вычету в обычном порядке, если автомобиль используется в облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Учет ремонта двигателя автомобиля

СИТУАЦИЯ: В процессе эксплуатации автомобиля на определенном этапе возникает вопрос о замене его отдельных частей. В нашем случае в связи с выходом из строя и нецелесообразностью ремонта бюджетной организацией принято решение о замене двигателя автомобиля. Причем работы по замене двигателя выполняются не самой организацией, а на основании договора с организацией, осуществляющей сервисное обслуживание (далее – предприятие автосервиса).

Бюджетной организацией у организации-поставщика приобретен новый двигатель, стоимость которого составляет 1500,00 руб. (в т.ч. НДС – 250,00 руб.).

Предприятием автосервиса за работы по замене двигателя предъявлено к оплате 456,00 руб. (в т.ч. НДС – 76,00 руб.).

Двигатель, который был заменен и непригоден для дальнейшего использования, учтен в бухгалтерском учете как металлолом стоимостью 40,00 руб.

Как правильно классифицировать работы по замене двигателя и отразить их в бухгалтерском учете?

Расходы на покупку нового двигателя

Комплектующие (в частности двигатель) к транспортному средству не могут являться отдельными объектами основных средств, поскольку способны выполнять свои функции только в составе самого транспортного средства. Соответственно, автомобиль должен учитываться как единый инвентарный объект основных средств, а приобретенные комплектующие к нему – как материальные запасы.

При выборе кода расходов бюджета – статьи, подстатьи, элемента экономической классификации расходов бюджета необходимо учитывать такой важный момент:

• расходы по приобретению запасных частей для ремонта автомобиля, в т.ч. расходы по ремонту и обслуживанию оборудования, выполняемые сторонними организациями, отражаются по элементу 1 10 10 02 «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря» экономической классификации расходов бюджета (подп. 44.10.2 Инструкции о порядке применения бюджетной классификации Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина от 31.12.2008 № 208 (далее – Инструкция № 208));
• расходы по модернизации автомобиля, в т.ч. приобретение запасных частей в целях модернизации транспортного средства и проведение работ по его модернизации, отражаются по подстатье 2 40 03 00 «Капитальный ремонт» экономической классификации расходов бюджета (подп. 48.3 Инструкции № 208).

Напомним, что приобретенные запасные части (в приведенной ситуации двигатель) приходуются на склад по фактической стоимости на основании первичных учетных документов тем числом, которым они получены.

Что касается бухгалтерского учета, то в бухгалтерском учете движение запасных частей отражается на субсчете 069 «Запасные части к машинам и оборудованию» (пп. 4, 5 Методических указаний о порядке учета материальных запасов учреждениями и организациями, состоящими на бюджете, утвержденных приказом Минфина от 11.12.1997 № 59 (далее – Методические указания № 59)).

Документальное оформление замены двигателя

По мнению автора, необходимость замены двигателя при проведении ремонтных работ может быть подтверждена дефектным актом.

После завершения работ по ремонту или модернизации транспортного средства оформляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. Следует помнить, что данные по проведению соответствующих работ вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (если такие сведения в ней предусмотрены).

Принятие к учету старого двигателя (деталей, полученных после его разборки) осуществляется организацией на основании первичных учетных документов, например, акта разукомплектации основного средства, акта о списании имущества (если объект в процессе разукомплектации ликвидируется полностью), акта приемки материалов (материальных ценностей).

Бухгалтерский учет операций по замене двигателя

Действующими в 2017 г. нормативными правовыми актами для бюджетных организаций вопрос учета операций по замене старого двигателя, являющегося составной частью единого инвентарного объекта основных средств (автомобиля), на новый не урегулирован.

При этом в зависимости от причин замены (либо ремонт, либо модернизация) порядок отражения в бухгалтерском учете данных операций будет различным.

Обратимся к понятиям, приведенным в приложении 5 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6, где определено, что ремонтом признается замена вышедшего из строя двигателя на новый, вызванная необходимостью поддержания автомобиля (транспортного средства) в работоспособном состоянии. Данная ситуация возникает, когда отремонтировать старый двигатель не представляется возможным или это экономически нецелесообразно.

Фактические затраты на поддержание объектов основных средств в рабочем состоянии, в т.ч. проведение всех видов ремонта, признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они были произведены (часть вторая п. 18 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях, утвержденной постановлением Минфина от 31.10.2012 № 60). А это значит, что при такой замене стоимость нового двигателя будет списываться на расходы организации.

После проведения ремонтных работ старый неисправный двигатель либо отдельные его детали должны быть приняты к учету и отражены в составе материальных запасов на субсчете 067 «Прочие материалы» в качестве лома.

Исходя из условий, приведенных в ситуации, рассмотрим отражение в бухгалтерском учете операций по замене неисправного двигателя на новый двигатель.

Итак, в учете бюджетной организации (в зависимости от источника финансирования расходов) производятся следующие бухгалтерские записи.

Бухгалтерский учет замены двигателя на аналогичный

Тема: Замена и ремонт двигателя

Опции темы

Поиск по теме

Замена и ремонт двигателя

Подскажите, пожалуйста.
Мы поставили новый двигатель на а/м,
а старый был отремонтирован.
как это провести в учете.
Какие документы должны быть составлены о необходимости замены двигателя и о факте его замены.

Обычный ремонт. Старый двигатель сами ремонтировали? Дальше использовать будете?

Старый двигатель отремонтировали в автосервисе.
Лежит как запасной.
Его ведь надо оприходовать, по какой цене?
Спасибо.

Вот, кстати, может пригодиться, запчасть то номерная.
Если у автомобиля, требующего ремонта, либо попавшего в дорожно-транспортное происшествие, необходимо произвести замену кабины, шасси, двигателя, являющихся номерными запасными частями, то необходимо учитывать следующие правила:
— номерные запасные части должны отражаться в бухгалтерском учете фирмы в составе основных средств вне зависимости от их стоимости;
— если в инвентарной карточке учета объекта основных средств (по форме N ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7), не указана стоимость вышеуказанных номерных частей в общей стоимости машины, то при их замене по истечении срока эксплуатации следует получить экспертное заключение об их рыночной стоимости для правильного отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности процесса замены изношенных номерных частей;
— при получении экспертного заключения в учете производятся записи по выбытию номерных частей с одновременным принятием к учету вновь устанавливаемых новых номерных частей.
Дело в том, что номерные запасные части после окончания ремонта относятся к категории возвратных отходов. После выработки своего ресурса и произведенной замены снятые с техники номерные запасные части могут быть восстановлены — полностью или частично. Например, двигатель может быть отремонтирован. Из-за этого он должен быть оприходован в качестве возвратного отхода по цене возможного использования или по цене реализации.
Первый вариант оценки используется, если отремонтированный двигатель будет использоваться для собственного производства, хотя и с возможными дополнительными расходами. Второй вариант будет использоваться, если двигатель предполагается реализовать на сторону.
Чтобы избежать конфликта с налоговиками из-за определения цены возвратных отходов, организация должна заручиться документальными подтверждениями. К таким документам можно отнести прайс-листы организаций, осуществляющих торговлю аналогичными материалами, справки предприятий, производивших ремонт объектов, результаты оценки независимыми оценщиками, о которых мы уже говорили выше.
На сумму оприходованных возвратных материалов уменьшаются материальные расходы фирмы. Следовательно, в бухгалтерском учете данная операция оформляется проводкой:
Дебет 10 Кредит 20
— отражена в учете стоимость возвратных отходов (по цене возможного использования или по цене возможной реализации).
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов и в целях налогового учета. Об этом говорится в п. 6 ст. 254 НК РФ.