9.10. транспортный налог

9.10. транспортный налог

9.10.1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2005 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с, который был зарегистрирован 20 мая 2005 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом:

по легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. х 75 л.с. = 375 руб.;

по вновь приобретенному автомобилю налог рассчитывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

7 руб. х 150 л.с. х 8 мес. : 12 мес. = 700 руб. Ответ: 375 руб., 700 руб.

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем феде

9.10.2. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

ральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. х х 120 л.с. = 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит:

1200 руб. х 8 шт. = 9600 руб.;

определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с. в соответствии с федеральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала — 16 руб. (8 х 2 — по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):

по месту нахождения организации: 8 руб. х х 120 л.с. х 2 шт. = 1920 руб.,

по месту нахождения филиала: 16 руб. х 120 л.с. х х 3 шт. = 5760 руб.;

определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. х х 150 л.с. = 1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три автомобиля этой марки, то сумма налога составит:

1200 руб. х 3 шт. = 3600 руб.;

исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

по месту нахождения головного офиса: 9600 + + 1920 + 3600 15 120 (руб.),

по месту нахождения филиала: 5760 руб.,

общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);

исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = = 3780 (руб.);

по месту нахождения филиала: 5760 :4 = 1440 (руб.);

общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

Ответ: за I квартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.

9.11. Единый социальный налог

9.11.1. За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

■ сумма, начисленная по тарифной ставке,— 195 000 руб.;

начисления стимулирующего характера — 20\% основного заработка;

пособие по уходу за больным ребенком — 8000 руб.;

начисления за работу в праздничные дни — 10 000 руб.;

расходы на оплату труда за время вынужденного простоя — 5 000 руб.;

оплата командировочных расходов — 11 000 руб.;

единовременное вознаграждение за выслугу лет -12 000 руб.;

расходы на оплату отпуска — 15 000 руб.;

оплачено обучение ребенка работника в институте — 25 000 руб.

выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000 руб., рыночная цена 1 кг сахара — 17 руб.

Исчислите единый социальный налог, который необходимо уплатить налогоплательщику.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 24 НК РФ.

Определим налогооблагаемую базу. При расчете налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, произведенные как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 237 НК РФ). Если выплата произведена в натуральной форме, то налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен. При оплате труда работника сахаром сумма оплаты будет равна 1700 руб. (100 х 17). В соответствии со ст. 238 НК РФ пособие по уходу за больным ребенком в размере 8000 руб. и оплата командировочных расходов в размере 11 000 руб. не подлежат налогообложению. Остальные выплаты входят в налоговую базу. Она равна:

195 000 + 195 000 х 20\% : 100\% + 10 000 + 5 000 + + 12 000 + 15 000 + 25 000 + 1700 = 302 700 (руб.).

Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (302 700 руб.) находится между 280 001 руб. и 600 000 руб., поэтому для исчисления налога применяем ставку 72 800 руб. + + 10\% с суммы, превышающей 280 000 руб. Сумма единого социального налога равна:

72 800 + (302 700 280 ООО) х 10\% : 100\% = 75 070 (руб.),

в федеральный бюджет — 56 ООО + (302 700 — 280 000) х 7,9\% : 100\% 57 793 руб.;

в Фонд социального страхования Российской Федерации 8960 + (302 700 280 000) х 1,1\% : 100\% -= 9210 руб.;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2240 + (302 700 280 000) х 0,5\% : 100\% = = 2353 руб.;

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 5600 + (302 700 280 000) х 0,5\% : : 100\% = 5714 руб.

Ответ: 75 070 руб.

9.11.2. В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За I квартал 2005 г. гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности — 35 000 руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет — 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания — 6500 руб. Исчислите единый социальный налог.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 24 Н К РФ.

Плательщиком единого социального налога является организация, производящая выплаты всем работникам независимо от гражданства.

Налоговая база рассчитывается в соответствии с положениями ст. 237 НК РФ, учитываются все выплаты, произведенные в денежном и натуральном выражении. Пособие по временной нетрудоспособности согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК не подлежит налогообложению. Следовательно, налоговая база составит:

250 000 35 000 + 48 500 = 263 500 (руб.).

Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (263 500 руб.) не превышает 280 ООО руб., поэтому для исчисления налога применяем ставку 26\%. Сумма единого социального налога равна:

263 500 х 26\% : 100\% 68 510 (руб.),

в федеральный бюджет 263 500 х 20\% : 100\% = = 52 700 (руб.);

в Фонд социального страхования Российской Федерации 263 500 х 3,2\% : 100\% 8432 (руб.);

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 263 500 х 0,8\% : 100\% = 2108 (руб.);

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 263 500 х 2,0\% : 100\% = 5270 руб.

Практическая ситуация № 5

Практическая ситуация № 4

Практическая ситуация № 3

Практическая ситуация № 2

Практическая ситуация № 1

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.	Год выпуска
ЛАЗ
ГАЗ-6611
ЗИЛ-133

Три автомобиля ГАЗ-6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по месту нахождения), в котором ставка транспортного налога в 2 раза выше, чем установлено федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки ЛАЗ.

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию по транспортному налогу.

Организации принадлежит: 2 грузовых автомобиля КамАЗ (2005 года выпуска) с мощностью двигателя 400 л.с.; 3 грузовых автомобиля ЗИЛ (1999 года выпуска) с мощностью двигателя 240 л.с.; 3 легковых автомобиля ВАЗ (2011 года выпуска) с мощностью двигателя 80 л.с.; 4 легковых автомобиля ГАЗ (2010 года выпуска) с мощностью двигателя 110 л.с.; 1 автобус «Кия» (2012 года выпуска) с мощностью двигателя 150 л.с. Рассчитайте транспортный налог, который должна заплатить организация в текущем финансовом году.

Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

Марка	Год выпуска	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
МАЗ-5335
КрАЗ-255
ГАЗ-6611
ЗИЛ-133
КамАЗ-5320

В июне организация приобрела новый легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период. При расчете примените ставки по транспортному налогу, действующие в вашем регионе. Составьте декларацию.

Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 и 165 л.с., 2010 и 2012 годов выпуска соответственно. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон (2011 года выпуска) с мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе текущего налогового периода. Рассчитайте размер транспортного налога, который должна уплатить организация за текущий год.

Лечебное учреждение имеет на балансовом учете следующие виды транспортных средств:

а) отечественный легковой автомобиль — мощность двигателя 95 л.с., срок эксплуатации восемь лет;

б) импортный грузовой автомобиль — мощность двигателя 120 л.с., срок эксплуатации 12 лет;

в) отечественный грузовой автомобиль — мощность двигателя 180 л.с., срок эксплуатации пять лет, реализован в сентябре.

г) лодочный катер — мощность двигателя 100 л.с., срок эксплуатации шесть лет, реализован в сентябре текущего года.

В октябре организация взяла в аренду грузовой фургон 2011 года выпуска с мощностью двигателя 250 л.с., который оформила в собственность в декабре. Рассчитайте транспортный налог, который должна заплатить организация за налоговый период. Укажите размер платежа, подлежащий уплате в каждом квартале налогового периода.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Транспортный налог

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Июня 2014 в 10:03, реферат

Краткое описание

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Прикрепленные файлы: 1 файл

Kursovaya_rabota_TransportNalog.docx

• катер 115 л.с х 20 руб/л.с. х 0,08 = 184 руб.;

Общая сумма транспортного налога за год составила: 187,5 + 315 + 184 = 686,5 руб.

Задача 8

В текущем году ЗАО «Регион» приобрело легковой автомобиль мощностью 160 л.с., который был зарегистрирован 13 февраля текущего года.

В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислить авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью 160 л.с. составляет 5 руб./ л.с.

Так как общество владеет машиной не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочный коэффициент. В I квартале он составит 0,67 (2 мес. : 3 мес.).

Авансовые платежи по налогу будут равны:

• в I квартале – 134 руб. (160 л.с. х 3,5 руб./л.с. х 0,67 х ¼)

• во II и III кварталах — по 200 руб. (160 л.с. х 5 руб/ л.с. х 1/4).

Годовая сумма транспортного налога к уплате будет уменьшена на величину ранее внесенных авансовых платежей.

Задача 9

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

ЛАЗ, мощность – 120 л.с., количество – 8;

ГАЗ 6611, мощность – 120 л.с., количество – 5;

ЗИЛ 133, мощность – 150 л.с., количество – 3.

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

1. определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должен платить его владелец, т.е. организация, у которой данный автобус числится на балансе.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. х х 120 л.с. = 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит: 1200руб. х 8шт.= 9600руб.;

1. определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям в соответствии с федеральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала – 16 руб. (8х2 – по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):

• по месту нахождения организации: 8 руб. х х 120 л.с. х 2 шт. = 1920 руб.,
• по месту нахождения филиала: 16 руб. х 120 л.с. х х 3 шт. = 5760 руб.;
  1. определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. х х 150 л.с. = 1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три автомобиля этой марки, то сумма налога составит:1200 руб. х 3 шт. = 3600 руб.;

1. исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:

• по месту нахождения головного офиса: 9600 + + 1920 + 3600 — 15 120 (руб.),

• по месту нахождения филиала: 5760 руб.,
• общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);

1. исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:

• по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = = 3780 (руб.);
• по месту нахождения филиала: 5760 :4 = 1440 (руб.);
• общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

Ответ: за I квартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.